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內部控制知識:企業內部控制的基本要求

   (1)組織結構

  企業嚴格按照企業的性質,建立符合企業特點的組織機構。企業的組織結構一般包括治理結構和內部組織結構。比如說相應的上市公司要按照上市公司的要求,建立規范的公司股東會、董事會、監事會、經理層以及各級別的專業委員會的議事規則,明確決策、執行、監督等方面的職責權限,形成科學有效的職責分工和制衡機制。內部組織結構主要是明確完成企業經營管理所設立的各職能部門。

   (2)發展戰略

  企業在對現實狀況和未來趨勢進行分析和預測的基礎上,提出長期的發展目標和戰略規劃。在市場經濟環境下,企業要想實現可持續發展,關鍵在于制定適合企業的內外部環境的發展戰略。

   (3)人力資源

  企業制定并實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當至少包括:嚴格員工的聘用、培訓、辭退與辭職程序;完善員工的薪酬、考核、晉升與獎懲機制;強化關鍵崗位定期崗位輪換制度;加強員工培訓和繼續教育,不斷提升員工素質。

   (4)社會責任

  社會責任是指企業在生產經營過程中對社會應當履行的責任和義務,包括安全生產、質量誠信、公平競爭、保護員工合法權益、環境保護、資源節約、促進就業、關注慈善事業等。企業在履行社會責任的同時,將會提高企業的市場開拓能力、促進企業創新、樹立企業形象、增強企業競爭力,使企業與社會、環境全面協調可持續發展。

   (5)企業文化

  企業積極加強企業文化建設,統一企業文化理念, 嚴格規范企業形象標識,制定并執行統一的員工行為守則,培育積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神,樹立現代管理意識。

   (6)資金活動

  企業的經營活動的價值體現即為資金活動,資金活動包括籌資、投資和資金運營,資金活動的運行順利與否,關系到企業的存亡?;I資、投資活動根據企業籌資、投資業務流程,評估企業籌資、投資業務中存在的風險,同時在企業的籌資、投資業務進行中加強對會計系統的控制,確保業務賬務處理準確,相關文件齊全,隨時掌握企業資金情況。強化營運資金管控,確保營運資金平衡,嚴格執行預算,提高資金周轉效率,靈活調度資金,實現對應營運資金的強有力管控。

   (7)采購業務

  采購是企業生產經營的起點,是企業實物流與資金流的連接樞紐之一。采購環節為數不多,包括采購計劃制定、采購定價方式與供應商選擇、采購合同的簽訂與審核、驗收入庫等供應鏈活動,但是采購活動的順利與否直接影響到企業的生產經營的持續進行。健全采購業務制度,確保采購活動與財務、倉庫、生產等部門的緊密銜接,以保證滿足企業生產經營的高效有序進行。

   (8)資產管理

  企業中的存貨、無形資產、固定資產在企業的資產總額中占比較大,如何發揮此類資產的資產使用效能成為現代企業資產管理的重點??刂拼尕洈盗?,防范庫存不足或庫存積壓風險,避免過高的資金占用率、資產貶值;關注固定資產更新改造與維護,確保企業產能與生產相適應,避免資源浪費;增強企業無形資產中的核心技術占比,以實現企業的可持續發展。

   (9)銷售業務

  銷售業務是企業獲取利潤的直接環節,同時銷售業務的完成情況涉及到企業的生產經營的其他環節的業務活動的進行。銷售業務環節一般包括銷售計劃制定、客戶開發與信用管理、銷售合同訂立、收款出庫等。健全銷售業務制度,確保銷售活動與財務、倉庫、生產等部門的緊密銜接,以保證完成企業的銷售目標。

   (10)研究與開發

  企業通過研究與開發,研發新產品、開創新工藝,令企業在市場上占據領先地位,占領更多的市場份額,增強企業的核心競爭力。研發活動作為高收益活動,同時伴隨著中周期長、成本高的高風險。研發活動的管控從立項、研發過程管理、結題驗收、研究成果的開發和保護的各業務流程進行,通過環節控制實現風險的降低、轉移、分散、避免。

   (11)工程項目

  工程項目的一般流程包括立項、招標、設計、施工到竣工五個流程,對工程項目進行內部管控時抓住兩條主線,一是資金線,包括項目的投資估算、設計概算、施工圖預算、合同價、結算價及竣工決算;二是制度線,包括工程項目的招投標制度、質量控制制度、進度控制制度、安全管理制度、采購管理制度、合同管理制度、檔案管理制度等。

   (12)擔保業務

  企業辦理擔保業務的流程不外乎受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、日常監控幾個簡單流程。尤其是調查評估和日常監控環節應當格外關注。不僅要確保被擔保企業的現實資信狀況符合要求,持續跟蹤關注其經營管理情況亦是不容忽視。

   (13)業務外包

  企業通過業務外包形式可以一定程度上轉移內部管控風險至外部單位,但同時也給企業增加了對外包單位的業務選擇上的風險。

   (14)財務報告

  財務報告作為企業內部控制目標之一,是企業投資者、債權人作出投資決策的依據,財務報告的編制方案及相關財務分析、對重大事項的披露、對賬管理活動、關聯方交易控制等各業務活動的有序順利進行,對于實現財務報告的真實完整具有重要意義。

   (15)全面預算

  企業嚴格實施預算控制,建立預算組織結構保障,控制預算目標的制定與分解,規范預算的編制、審批、上報、審核、下達和分解執行程序,加強預算控制,強化預算約束,嚴格控制預算調整的條件與程序,完善預算考核機制,建立企業的全面預算管理體制。

   (16)合同管理

  合同貫穿企業的多種經營活動,是連接企業內外部各種人員關系的紐帶。嚴格控制從合同的調查、談判、審核、簽訂、結算、履行后評價、解除等各環節控制活動,實現防范企業經營風險,降低財務風險,維護自身的合法權益,避免不必要的法律糾紛或損失。

   (17)信息與溝通

  企業全面加強內外信息溝通,明確相關信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時溝通,規范信息披露工作。信息溝通過程中發現的問題,及時報告并加以解決;對重要信息及時傳遞給董事會、監事會和經理層。

   (18)信息系統

  企業應當重視信息系統在內部控制中的作用,制定專門機構對信息系統建設實施歸口管理,根據內部控制要求,結合組織架構、業務范圍、技術能力等因素,制定信息系統整體建設規劃,有序組織信息系統開發、運行、維護,優化管理流程,防范經營風險。



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